Repertorio Tributario

Materia

Préstamo efectuado por el titular a una empresa individual de responsabilidad limitada.

Consulta

De acuerdo con su presentación, la socia [sic] de una EIRL le otorga un préstamo a dicha empresa,
consultando si:

1.  El préstamo realizado a la empresa desde el punto de vista tributario es considerado un pasivo exigible o un aumento de capital.
2. En caso que dicho préstamo considerara intereses éstos pueden ser considerados gastos financieros aceptados.
   
3. La socia solicitó el préstamo en una institución financiera para luego traspasar dicho dinero a la empresa, es posible traspasar las condiciones del crédito (tasa, cuotas, monto del crédito, etc.) a la empresa

Análisis

Análisis:

El titular de una EIRL, regulada por la Ley N° 19.857, no tiene la calidad de «socio» de una sociedad.

De acuerdo a la misma ley, la EIRL es una persona jurídica, con patrimonio propio distinto al del titular.

Conforme al artículo 18 de dicha ley, en lo demás, se aplican a las EIRL las disposiciones legales y
tributarias, aplicables a las sociedades comerciales de responsabilidad limitada.

De las normas anteriores, se desprende que las EIRL poseen un patrimonio propio, distinto al del titular,
quien puede también efectuar operaciones comerciales con su empresa, como efectuar un préstamo a su EIRL.

En conclusión:

1. El titular de una EIRL puede efectuarle un préstamo a su EIRL.
2. Los intereses pactados en un préstamo concedido por el titular a su EIRL son aceptados como gasto tributario de esta última en la medida que cumplan los requisitos generales del artículo 31 de la LIR sobre la materia, especialmente lo dispuesto en su inciso cuarto, N° 1.
   
3. Las condiciones del crédito que pacte el titular con la EIRL, no es una materia de índole tributaria, sin perjuicio de que dichas condiciones pueden ser revisadas por este Servicio para determinar los efectos tributarios que se producen.